Obecnie podatnicy mają możliwość wystawiania faktur w formie papierowej, elektronicznej, a także ustrukturyzowanej za pośrednictwem KSeF. Przypomnijmy, że faktura ustrukturyzowana jest plikiem XML zawierającym informacje, które muszą być zgodne ze strukturą logiczną e-faktury (FA)1 opublikowaną w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na platformie ePUAP.
Do końca 2024 r. z KSeF nie będą musieli korzystać podatnicy:
- zwolnieni z VAT,
- korzystający z kas rejestrujących do wystawiania faktur (od 2025 r. nie będzie można wystawiać faktur za pomocą kas rejestrujących) oraz
- wystawiający faktury uproszczone (paragony z NIP nabywcy do kwoty 450 zł).
Zatem podatnicy ci będą mieli obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych od 1 stycznia 2025 r. Przy czym podatnicy ci w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r., jeśli będą chcieli, będą mogli wystawiać faktury ustrukturyzowane, z wyłączeniem paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Podkreślić należy, że ustawodawca z obowiązku wystawiania faktur ustrukturowanych wyłączył:
- podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
- podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę,
- podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9 ustawy o VAT, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach (dotyczy to OSS i IOSS)
- podatnika wystawiającego faktury na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej,
- podatnika wystawiającego faktury w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w przepisach, wydanych na podstawie art. 106s ustawy o VAT.
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 71 (2050) z dnia 04.09.2023
Autor: Aleksandra Węgielska