JPK-CIT
Od 1 stycznia 2025 roku najwięksi podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których przychody przekraczają 50 mln EUR, będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Księgi te będą musieli przesyłać do urzędu skarbowego bez wezwania, po zakończeniu roku podatkowego (JPK-CIT), w terminie składania zeznania podatkowego CIT-8, czyli najpóźniej do 31 marca 2026 roku za rok 2025.
Nowe obowiązki wymagają, aby podatnicy uzupełnili księgi rachunkowe o dane wymagane przez urzędy podatkowe zgodnie ze strukturami logicznymi JPK_KR_PD (podatek dochodowy) oraz JPK_ST (środki trwałe) – w ramach JPK-CIT.
Aby prawidłowo gromadzić dane i przekazywać je do urzędów skarbowych, niezbędne będą aktualizacje, a w niektórych przypadkach gruntowne przebudowanie systemów księgowych.
Obowiązek ten będzie wprowadzany etapami:
- Od 1 stycznia 2026 roku obejmie pozostałych podatników CIT, którzy obecnie przesyłają ewidencję JPK_VAT.
- Od 1 stycznia 2027 roku rozszerzy się na wszystkich pozostałych podatników CIT.
Podstawa prawna:
Art. 9 ust. 1c Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Art. 96, 96b, Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Art. 2 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych, zmiana limitów do badania sprawozdań
Od 1 stycznia 2025 roku wzrośnie limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy muszą prowadzić księgi rachunkowe. Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie będą zobowiązane prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli osiągną przychody równe lub przekraczające 2,5 mln euro (do końca 2024 roku limit ten wynosi 2 mln euro).
Nowe limity będą miały zastosowanie do roku obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku.
Podstawa prawna:
Art. 2 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
PIT Kasowy 2025!
Od roku 2025 wybrani przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z metody kasowej również w PIT.
Metoda kasowa polega na tym, że podatek dochodowy płacimy co do zasady wówczas tylko od zapłaconych faktur sprzedażowych, ale także koszty rozpoznajemy wtedy kiedy fakturę zakupową opłacimy. Obecnie niezależnie od tego czy otrzymaliśmy zapłatę, czy nie, musimy zapłacić podatek dochodowy, tak samo rozliczamy koszty (poza wyjątkami, takimi jak np. ulga na złe długi).
W związku z powyższym, wybór metody kasowej w PIT polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty za fakturę.
Kto może skorzystać z metody kasowej w PIT?
Z rozwiązania skorzystać mogą przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy
- Rozliczają się na skali podatkowej, na podatku liniowym lub ryczałcie
- Rozliczają się na zasadach IP BOX
- Nie przekroczyli w roku poprzednim przychodu na poziomie 1 mln zł
- Nie prowadzą pełnej księgowości
- Wystawiają faktury
- Złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tej metody do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność, do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu rozpoczęcia działalności, chyba że otworzą działalność w grudniu, wówczas w terminie do końca roku podatkowego.
Wybór metody kasowej w PIT jest dobrowolny.
Wyłączenia:
Z metody kasowej nie skorzystają spółki cywilne czy spółki jawne.
Z metody kasowej nie będzie można skorzystać przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Metody kasowej nie można stosować do sprzedaży udokumentowanej innym dokumentem niż faktura.
Ważne!
Na uwagę zasługuje fakt, iż w przypadku braku otrzymania zapłaty i tak należy rozpoznać przychód w terminie 2 lat od dnia wystawienia faktury.
Metodę kasową należy stosować przez cały rok podatkowy, również w przypadku ponownego otwarcia działalności w tym samym roku podatkowym.
Wybierając kasowy PIT trzeba zaprowadzić odrębną ewidencję faktur przychodowych rozliczanych tą metodą, która umożliwi monitorowanie płatności tych faktur (a także upływu 2 lat od daty ich wystawienia), niezbędne dla odpowiedniego wpisania ich do księgi podatkowej i tym samym rozliczenia podatkowego we właściwym okresie.
Ponadto, mimo że nie wynika to z przepisów, należałoby w podobny sposób monitorować płatność faktur kosztowych w celu właściwego ich ujęcia w księdze i rozliczenia w kosztach danego okresu.
Metoda kasowa w PIT nie zmienia zasad rozliczania faktur w VAT, trzeba będzie więc pamiętać także o różnych sposobach uwzględniania wystawionych i otrzymanych faktur dla celów pdof i VAT.
Podstawa prawna:
Art. 14c Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Składka zdrowotna 2025 –zmiany dla przedsiębiorców
1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy zmieniające zasady naliczania składki zdrowotnej przedsiębiorców. Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej została zmniejszona do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 314,96 zł. Zmiany dotyczą również likwidacji składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych.
Składka zdrowotna 2025 ze zmianami
Przy ustalaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie nie uwzględnia się przychodu przedsiębiorcy z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Ważne
W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że podstawa wymiaru składki dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych oraz na podatku liniowym wyniesie 3499,50 zł. Miesięczna minimalna miesięczna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (9% od 3499,50 zł).
Jak rozliczać składkę zdrowotną w przypadku zbycia środka trwałego
Oznacza to, że przedsiębiorca co do zasady nie będzie wliczał przychodów ze sprzedaży środków trwałych (oraz kosztów ich uzyskania) do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Przy ustalaniu dochodu, o którym mowa w art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, nie będzie stosował art. 24 ust. 2 zdanie 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie będzie miał podstaw do stosowania art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Przepis ten mówi, że “dochód ustalony z uwzględnieniem art. 24 ust. 2 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne…”.
Jeśli jednak przedsiębiorca zdecyduje się na złożenie oświadczenia o uwzględnianiu przychodów ze sprzedaży środków trwałych (oraz kosztów ich uzyskania) w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, to w przypadku sprzedaży środka trwałego w 2025 r., dla którego odpisy amortyzacyjne zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r., przy obliczaniu dochodu będzie stosował art. 24 ust. 2 zdanie 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoli mu skorzystać z regulacji art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw.
informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytanie dziennikarza z 16 grudnia 2024 r. (ID informacji: 618481) – opubl. 18 grudnia 2024 r. na eureka.mf.gov.pl
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1915)
Zwolnienie z VAT zagranicznych SME
Od dnia 1 stycznia 2025 r. zwolnienie podmiotowe z VAT będzie przysługiwać:
- podatnikom posiadającym siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju na podstawie art. 113 ustawy o VAT oraz
- podatnikom posiadającym siedzibę działalności w państwie członkowskim innym niż Polska w oparciu o art. 113a ustawy o VAT.
Zwolnienie to nie będzie natomiast przysługiwać podatnikom posiadającym siedzibę działalności w państwach trzecich, co wynika z nieujęcia ich w art. 113 ani art. 113a ustawy o VAT.
Podstawa prawna:
Art. 113a, 113b Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Wakacje od ZUS – nowa ulga dla przedsiębiorców
Wakacje składkowe, czyli możliwość niepłacenia składek ZUS przez jeden, wybrany miesiąc w roku kalendarzowym to nowa ulga z której przedsiębiorcy skorzystają od grudnia 2024 roku. Od 1 listopada 2024 roku będzie można złożyć wniosek do ZUS i miesiąc później skorzystać z tego rozwiązania. Zwolnienie z opłacania składek będzie obejmować składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy w dowolnie wybranym miesiącu. Składka na ubezpieczenie zdrowotne pozostaje obowiązkowa dla przedsiębiorcy.
Ustawą z dnia 9 maja 2024 roku o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 863) została wprowadzona nowa ulga dla przedsiębiorców tzw. wakacje od składek ZUS. Wakacje składkowe dotyczą zwolnienia z opłacania składek w jednym wybranym przez przedsiębiorcę miesiącu w każdym roku kalendarzowym. Będą rozwiązaniem dobrowolnym, przedsiębiorca sam zdecyduje, czy i kiedy będzie chciał z niego skorzystać. Nieopłacone składki ZUS zostaną sfinansowane z budżetu państwa w ramach dotacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Ważne
W 2024 roku z wakacji składkowych można skorzystać tylko w grudniu, czyli wniosek należy złożyć w listopadzie. Natomiast wnioski złożone w grudniu 2024 roku będą dotyczyły zwolnienia z opłacania składek za styczeń 2025 roku.
Warunki korzystania z wakacji składkowych
Z nowej ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy opłacają składki ubezpieczeniowe za siebie i maksymalnie 9 innych osób i osiągają roczne przychody do 2 mln euro.
Zwolnienie dotyczy należnych składek na własne obowiązkowe ubezpieczenia płatnika, tj. emerytalne, rentowe i wypadkowe, a także chorobowe, jeżeli ubezpieczony dobrowolnie podlegał temu ubezpieczeniu w miesiącu złożenia wniosku oraz w miesiącu go poprzedzającym przynajmniej przez 1 dzień, oraz składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Aby skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek ZUS przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:
- jako osoba ubezpieczona podlegał chociaż jeden dzień (dobrowolnie albo obowiązkowo) ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku,
- w ostatnich dwóch latach przed rokiem, w którym składa wniosek, nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub co najmniej w jednym roku z dwóch ostatnich lat poprzedzających ten rok roczny przychód z działalności nie przekraczał równowartości w złotych 2 milionów euro,
- jako osoba ubezpieczona w poprzednim roku oraz w roku, w którym składa wniosek (do dnia złożenia wniosku) nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności lub rok wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności, które wchodzą w zakres jego działalności.
Ważne
Zwolnienie z opłacenia składek stanowi pomoc de minimis. Jeśli chcesz skorzystać z wakacji składkowych, musisz dysponować limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących Cię w danym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne, z których chcesz uzyskać zwolnienie.
Korzystając z wakacji przedsiębiorca nie będzie musiał zawieszać własnej działalności. Oznacza to, że przedsiębiorca w danym okresie nadal będzie mógł m.in. uzyskiwać z niej przychody (roczne przychody nie mogą przekroczyć 2 mln euro). W czasie wakacji od składek ZUS, właściciele firm będą mogli nadal prowadzić działalność gospodarczą, uzyskiwać przychody i wystawiać faktury.
Wniosek o zwolnienie ze składek ZUS
Aby skorzystać z rozwiązania, przedsiębiorca będzie musiał złożyć wniosek do ZUS-u w miesiącu poprzedzającym wybrany przez siebie miesiąc. Przykładowo, jeżeli będzie chciał, by to luty był miesiącem wolnym od składek na ubezpieczenia społeczne, wniosek powinien złożyć do ZUS-u w styczniu.
Zgodnie z ustawą przedsiębiorca będzie składał wniosek o zwolnienie z opłacania składek wyłącznie za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, w formie dokumentu elektronicznego Wniosek złożony poza wskazanym okresem czasowym lub gdy dojdzie do zgonu wnioskodawcy przed jego rozpatrzeniem, nie zostanie rozpatrzony. Informacja o tym fakcie będzie dostępna w systemie teleinformatycznym.
Przepisy przewidują niewydawanie decyzji o przyznaniu zwolnienia z opłacania składek, w sytuacji, w której rozstrzygnięcie w całości uwzględnia wniosek płatnika składek. Przedsiębiorca zostanie wówczas poinformowany o przyznaniu zwolnienia, za pośrednictwem systemu teleinformatycznego udostępnionego przez ZUS.
Ważne
Pozytywne rozstrzygnięcie wniosku przedsiębiorcy dotyczącego wakacji składkowych nie będzie wymagało wydania przez ZUS decyzji.
Co istotne, ZUS będzie mógł przeprowadzić kontrolę u przedsiębiorcy dotyczącą prawidłowości i rzetelności danych, informacji i oświadczeń przekazanych przez korzystającego z wakacji składkowych we wniosku o zwolnienie. Jeśli stwierdzi, że przedsiębiorca nie spełnia ww. warunków uprawniających do nowej ulgi, wyda decyzję odmowną.
Dokumentacja rozliczeniowa za okres korzystania z ulgi
Przedsiębiorca korzystający z nowej ulgi przekazuje do ZUS za miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem:
- deklarację rozliczeniową,
- imienny raport miesięczny z informacją o składkach finansowanych przez budżet państwa za osobę opłacającą składki za siebie,
- imienny raport miesięczny z informacją o składkach finansowanych przez osobę opłacającą składki za siebie,
- w przypadku zgłaszania do ubezpieczeń innych ubezpieczonych ‒ imienne raporty za tych ubezpieczonych.
W przypadku niezłożenia wymaganych dokumentów ZUS utworzy je na podstawie dostępnych w systemie danych, ale nie będą one obejmowały dokumentów dotyczących pracowników przedsiębiorcy. Utworzenie dokumentów może się wiązać również z ustaleniem minimalnej składki na ubezpieczenie zdrowotne dla danej formy opodatkowania.
Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 sierpnia (Dz. U. poz. 1296) przedsiębiorca, który będzie chciał skorzystać z nowej ulgi będzie stosował nowe kody tytułu ubezpieczeń.
W załączniku do nowelizowanego rozporządzenia w części I „Kod tytułu ubezpieczenia” w dziale 1 „Podmiot podstawowy wraz z rozszerzeniem” dodano nowe kody:
- 05 14 dla osoby, dla której podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 60 proc. kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (pełny ZUS),
- 05 74 dla osoby, dla której podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 30 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia (preferencyjny ZUS),
- 05 94 dla osoby, dla której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od przychodu (mały ZUS plus).
W przypadku nieotrzymania ulgi przedsiębiorca wysyła dokumenty rozliczeniowe za dany miesiąc według ogólnych zasad, czyli z uwzględnieniem obowiązującej go podstawy składkowej i wysokości tych składek oraz je opłaca. Złożenie odwołania od decyzji nie zmienia tych zasad. Dopiero w przypadku korzystnego dla płatnika rozstrzygnięcia przez sąd płatnik będzie uprawniony do złożenia korekty dokumentów i odzyskania nadpłaty.
Źródło: Inforlex.pl
